Reseller-Modell und Umsatzsteuer: Wer schuldet die Steuer beim Verkauf digitaler Produkte?

Die Ausgangslage: Umsatzsteuer im Land des Käufers

Wer ein digitales Produkt — einen Online-Kurs, ein E-Book, eine Software — an eine Privatperson in einem anderen EU-Land verkauft, schuldet die Umsatzsteuer nicht in Deutschland, sondern dort, wo der Käufer wohnt. So steht es in § 3a Abs. 5 UStG für „auf elektronischem Weg erbrachte sonstige Leistungen“ an Empfänger, die keine Unternehmer sind. Der Steuersatz ist dann der des Käuferlandes, und die Steuer muss dort erklärt werden — für 26 mögliche Länder.

Damit niemand 26 Steuererklärungen abgeben muss, gibt es das One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) nach § 18j UStG: Der Verkäufer meldet alle EU-Umsätze gesammelt beim Bundeszentralamt für Steuern und führt die Steuer in einer Summe ab, die dann auf die Länder verteilt wird. Eine Erleichterung für kleine Anbieter steht in § 3a Abs. 5 Satz 3 UStG: Bleiben die grenzüberschreitenden Umsätze an Privatkunden in der EU im Vorjahr und im laufenden Jahr insgesamt unter 10.000 Euro, gilt weiter das deutsche Recht — sofern der Verkäufer nur in einem Mitgliedstaat ansässig ist. Wer will, kann auf diese Schwelle verzichten (Satz 4), bindet sich dann aber für mindestens zwei Kalenderjahre (Satz 5).

Was das Reseller-Modell ändert

Im Reseller-Modell verkaufst nicht du an den Kunden, sondern der Anbieter — Digistore24, CopeCart oder ablefy mit zugeschaltetem Reseller-Modell. Rechtlich passieren zwei Verkäufe: Du verkaufst dein Produkt an den Anbieter, der Anbieter verkauft es an den Kunden. Damit ist der Anbieter der Unternehmer, der die Leistung an die Privatperson erbringt, und damit derjenige, der die Umsatzsteuer im Käuferland schuldet und abführt. Er stellt dem Kunden die Rechnung, kümmert sich um Widerruf und Rückgaben und schreibt dir eine Gutschrift über deinen Anteil.

Für dich bedeutet das: ein Geschäftspartner statt vieler Kunden. Du erbringst deine Leistung an ein Unternehmen, bekommst eine Abrechnung und musst weder OSS-Meldungen abgeben noch die Steuersätze von 26 Ländern kennen. Genau dafür behält der Anbieter mehr ein als ein reiner Zahlungsabwickler — im Vergleich liegen zwischen dem günstigsten Zahlungsabwickler und dem teuersten Reseller bei einem 100-Euro-Verkauf rund sieben Euro.

Was das Modell nicht abnimmt

• Deine eigene Steuer. Die Gutschrift des Anbieters ist dein Umsatz; er gehört in deine Buchhaltung und in deine Umsatzsteuer-Voranmeldung wie jeder andere.
• Die Produkthaftung. Wer den Kurs erstellt hat, bleibt für den Inhalt verantwortlich, auch wenn der Reseller Vertragspartner des Käufers ist.
• Die Kundenbeziehung. Der Kunde hat einen Vertrag mit dem Reseller. Wer die Kundendaten für Newsletter oder Folgeangebote nutzen will, muss das datenschutzrechtlich sauber aufsetzen — der Reseller ist nicht dein Auftragsverarbeiter.
• B2B-Verkäufe. Verkaufst du an Unternehmen im EU-Ausland, gilt ohnehin das Reverse-Charge-Verfahren; das Reseller-Modell bringt dort steuerlich wenig.

Reseller, Merchant of Record, Zahlungsabwickler: drei Rollen

Tabelle seitlich scrollen, um alle Spalten zu sehen

Gebührenspanne aus dem offenen Datensatz, Stand 07.09.2026 (Euro-Anbieter; Dollar-Fixbeträge nicht eingerechnet).

„Merchant of Record“ ist die englische Bezeichnung für dieselbe Rolle, die deutsche Anbieter „Reseller-Modell“ nennen — der Händler, der in den Aufzeichnungen des Zahlungssystems als Verkäufer steht. Die Feinheiten stehen auf der Seite Merchant of Record.

Wann sich das Reseller-Modell rechnet

Die ehrliche Antwort hängt an zwei Zahlen: wie viel du im EU-Ausland an Privatkunden verkaufst und was dich die Alternative kostet. Wer unter der 10.000-Euro-Schwelle bleibt und ohnehin Rechnungen schreibt, verschenkt mit einem Reseller mehrere Prozentpunkte. Wer regelmäßig nach Österreich, in die Schweiz oder in die Niederlande verkauft, kauft sich mit denselben Prozentpunkten die OSS-Meldungen, die Rechnungsstellung in Fremdwährung und das Widerrufsmanagement ab — und die Zeit einer Steuerberatung, die das sonst erledigt. Rechne beides mit deinen Zahlen im Gebühren-Rechner; welche Anbieter welches Modell fahren, steht im Vergleich.